背景

2021年4月7日，OECD秘書長向二十國集團財長和中央銀行行長提交的最新版稅務報告（OECD SECRETARY-GENERAL TAX REPORT TO G20 FINANCE MINISTERS AND CENTRAL BANK GOVERNORS, 下稱“報告”）稱，由於跨境資訊交換和離岸稅收調查，截至2020年底有「至少1070億歐元」被各國稅務機關徵收！

如此巨額的稅收收入，主要得益於自動資訊交換機制下的CRS。通過全球透明標準的實施，在2019年有8400萬金融帳戶的資訊被交換，所涉資產超過「10萬億歐元」。儘管2020年的最新統計數據，尚未公佈，但報告指出：預計將會更高（ can be expected to be even higher）。

這些“道路”已經走不通

近年來，在OECD的推動下，各國稅務機關對跨境逃稅的漏洞大打“補丁”，不論是跨國公司還是跨境金融機構，或者是跨境投資個人，都被納入了不同類型的資訊交換機制，從而被徵收了超過1070億歐元的高額稅收。

如今，對於跨境投資者來說，通過傳統的方法或路徑，比如利用稅收協定來避稅，正受到越來越多的限制，一不小心很容易被認定為協議濫用（treaty shopping）。

報告顯示，《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約  》（the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting，“MLI”）覆蓋了1700份雙邊稅收協議，其中近650份協議已在2021年1月1日前生效，其餘1200份協議亦將相繼生效。

與此同時，80個司法管轄區修改或廢止了近300份稅收協議，以防止跨國公司過度利用雙邊稅收協定來避稅。目前，OECD的全球論壇有162個成員國和司法管轄區，它們仍在繼續打擊離岸逃稅行為。

除了推動各國修訂雙邊稅收協議並加強監管外，資訊透明更是成為打擊跨境偷逃稅的“利器”。畢竟，掌握了足夠的資訊，各國稅務機關在徵稅時，才會可以按圖索驥，並顯得“有理有據”。

報告稱，自2016年來，國際稅收裁定（tax rulings）資訊交換已超30,000多次。此外，90多個司法管轄區通過國別報告（Country-by-Country reports ，“CbCR”）可就跨國公司的行為、收入和資產等進行資訊交換。目前，各司法管轄區間已簽署2,700份多份CbCR雙邊協議。

CbCR國別報告，正使得大型跨國公司的資訊已變得愈來越透明。

您可能想，自己的公司不是大型跨國企業，只是一家或幾家小公司，會不會因為規模小、營業收入低就會被稅務機關抓大放小地“忽略”了？

答案當然是，醒醒，怎麼可能！

不論公司規模大小，都逃不過資訊交換的天羅地網，在各種資訊交換機制中，總有一款適合你，比如，自動資訊交換（Automatic Exchange of Information, “AEOI”），其中最知名的是CRS。報告顯示，已經有116個司法管轄區加入了AEOI機制，承諾在2023年前實施AEOI標準的自動資訊交換。

如果你的公司設立在BVI、開曼群島等離岸司法管轄區，或者設立了離岸信託或者簽署有代持協議，那麼，這是否就意味著，實益所有人等相關資訊可以被“隱匿”起來，從而不會被交換回最終受益人稅收居民所在地的稅務機關呢?

答案同樣是，你想多了！

因為，除了自動資訊交換機制，還有經申請而進行的資訊交換（Exchange Information on Request，“EIOR”），其中，實益所有人資訊的交換是重中之重。現在，162個國家和司法管轄區加入了EIOR機制。

宏Sir觀點

◉儘管存在新冠疫情，但從報告可以看出，OECD推動各項資訊交換和國際反避稅合作的努力一點都沒有受到影響。這無疑會給BVI、開曼群島等離岸金融中心戴上更多的“緊箍咒”。離岸司法管轄區一直以來的低稅率或零稅率，以及資訊隱匿等傳統優勢，已不復存在。

◉對於已設立在這些離岸司法管轄區的公司或法律實體而言，其跨境運營和合規成本在大大增加。特別是對實益所有權人資訊的交換，將會對離岸公司和離岸信託構成較大的衝擊，而這無疑會影響到跨境投資者對離岸司法管轄區和SPV的選擇和調整。

◉比如，由於經濟實質法的推行，我們從去年開曼離岸基金遷移和香港有限合夥基金（Limited Partnership Funds, “LPF”）實施中，可以明顯感知到市場變化對是SPV選擇的直接影響。

◉和香港一樣，作為“中岸”而存在的新加坡，也推出了基金免稅激勵計畫，允許符合一定條件的基金，永久免去大企業17%的企業所得稅，以吸引離岸資金流向新加坡。

◉無論如何，相信沒有哪家跨境投資公司願意為資訊交換而多出的1070億歐元的跨境稅收“貢獻更多力量”。畢竟，稅務機構多征的，便是跨國公司失去的。

◉總之，在“逆全球化”的潮流下，跨境投資正變得成本高企、越來越難。疫情至今，不少跨境企業開始進行公司架構調整，一些企業或個人甚至因為資不抵債而走上清算或破產之路。對此，您和您的企業知道如何應對嗎？

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