因疫情而延宕近一個月的2019年個人所得稅年度匯算，終於開始了。

昨天淩晨，個人所得稅App甚至被擠爆。

雖說個稅改革大大降低了工薪階層的稅收負擔，但對高淨值人士，尤其是企業家來說，未必都是好消息。

幸福的煩惱——“避”不了

因為，稅改之後，從稅率表上來看，年收入超過30萬的部分，稅率並沒有任何變化。對於高淨值人士，個稅起征點的提高和六項抵扣並不能帶來明顯的減稅效果。

不僅如此，新個人所得稅法中還特意加入了不少反避稅條款。

以往很多高淨值人士，尤其是中小型民營企業主的實際做法是：通過工資和公司分紅獲得收入占真實收入的比重很低，更多地是採取個人帳戶直接收取公司賬款、發票報銷、公司賬目處理等方式來獲得收入，因此實際繳納的個稅很少。

但隨著金稅三期的並庫和個稅改革的推進，企業主以往的避稅方法很難奏效，個人所得稅負擔會顯著增加。

很多表面上符合法律規定但沒有合理商業目的的稅務安排，會被認為是故意逃避稅收的行為，依然有被查處的風險。

這就意味著，以往被認為“專業合法”的手段也可能會被認定是避稅行為，進一步提高了高淨值人士避稅的難度。

還有一些高淨值人士，過去是通過移民的方式來避稅。但隨著CRS資訊交換的進行，帳戶資訊會自動交換給國家稅務機關，靠“躲”來規避稅收的時代已經一去不復返。

如何準確地瞭解稅收制度對於私人財富的影響，以及在合規的前提下設計好稅務籌畫，不僅是高淨值人士關心的問題，也是理財顧問不得不學的必修課。

財富工具

家族信託&人壽保險

稅收透明化是不可逆的大趨勢，主動梳理企業的涉稅風險，通過規範的方式把企業資產和個人、家庭財富相隔離，才能實現真正財富安全。

由於在資產保護和財富傳承方面具備的稅務籌畫等與生俱來的優勢，家族信託正在成為越來越多高淨值人士選擇的工具。

這種國際通行的做法，能在財富分配和傳承上給予家族成員最公平合理的安排，更是確保家族精神代代相處的有力保障。

另外，人壽保險除了作為財富保障的工具外，也可以作為免稅資產的配置，在必要時還可以通過保單貸款、達到理賠條件等形式，作為應稅資產的稅源。

如終身壽險的身故理賠金可以作為房產、股權等應稅資產的現金流補充，用於繳納房產、股權的遺產稅，以便於順利繼承和過戶。

在稅收嚴管的時代下，高淨值人士考慮的不應僅僅只是節稅籌畫，更要著眼於全球市場和環境，將免稅資產作為配置的一部分，以從容應對局勢變化。

稅籌方法

分散稅基&架構重組&稅收遞延

此外，還可以利用國家的稅收優惠政策，設計合法的商業架構等手段，達到合法降低稅負的目的。以下列舉幾種典型操作。

▋分散稅基

稅基是計稅的依據，在適用稅率一定的條件下：稅額的大小與稅基的大小成正比，稅基越小，納稅人的負擔越輕。

示例：某客戶的公司有兩項業務，一項是企業諮詢，營收300萬元，一項是軟體開發，營收300萬元。兩項業務一年營業額共600萬元。如果分拆為兩家公司，一家是企業諮詢，一家是軟體開發，就都屬於小規模納稅人，增值稅大大降低，還能享受企業所得稅的優惠政策。

▋架構重組：

這裏所指的“重組”在實際應用中，可以充分利用“地緣優勢”，結合各地的稅收優惠政策。

示例：某客戶是北京一家裝修公司的老闆，經營設計和施工業務。其老家東北某市正在鼓勵青年回鄉創業，並提供多項稅收優惠政策。他可以將公司業務分拆成設計、勞務派遣、施工等。即：一部分業務在老家享受稅收優惠，一部分業務留在北京。 

▋稅收遞延

稅收遞延有兩個層次：第一個層次是對本金取得的收益暫不徵稅，全部再進行投資，到一定時候再進行納稅。比如巴菲特的基金從來不分紅，目的就是為了達到稅收遞延的效果

第二個層次是本金和收益都暫不徵稅。比如企業年金的本金是屬於稅前列支的，不繳納個人所得稅，每年的收益也不繳納個人所得稅，直至將來領取企業年金時再作為收入一併納稅。

示例：某客戶工作時收入高，稅基和稅率也高，這時年金交稅的稅率也會很高；退休後收入很低，稅基和稅率也低。所以他等到老了再領取，能減輕很多稅收負擔。

除去上述幾種方法之外，還有稅收管道、資產負債化、轉讓定價等手段，也可以合理、合法地進行稅收籌畫。

結語

美國經濟學家本傑明·富蘭克林曾說過：Only death and taxes are inevitable（唯有死亡和稅收不可避免）。

對於中國的高淨值人士來說，稅收也將是未來影響其財富的重要因素。

納稅當屬光榮，節稅亦需有方。

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