在全球CRS金融帳戶涉稅資訊交換，反避稅潮流愈演愈烈的情形下，人們的注意力似乎從2010年登上歷史舞臺的美國FATCA轉移到了OECD主導的CRS上來了。

然而，作為CRS的前世今生的FATCA法案卻從來沒有停頓過前進的腳步，一直在穩步推進，不斷修訂，補充升級。

截止2017年12月31日，美國財政部公佈的數據表明，已經有113個國家和地區與美國簽訂了正式的FATCA協議，超過世界經合組織OECD主導的CRS目前簽署承諾的106個國家和地區（其中95個國家簽署協議並同意交換金融帳戶資訊）。

FATCA法案核心內容及扣繳機制 

立法背景

在經濟全球化的背景下，跨國集團活動日趨頻繁，各國投資和經營者取得所得的形式日益複雜，政府稅收監管難度增大。與此同時，在經歷2008年經濟危機後，美國政府收入大幅縮水，財政赤字嚴重。為增加稅收收入，打擊美國納稅人利用海外帳戶偷逃稅行為，美國國會於2010年3月18日通過了《海外帳戶稅收遵從法案》，該法案將使得美國有能力在全球範圍內收集納稅人的海外帳戶資訊。

FATCA法案是美國《恢復就業鼓勵雇傭法案》（Hiring Incentives to Restore Employment Act）的一部分。根據該法案，美國《國內稅收法典》A分部新添加了第4章節（1471條~1474條），相關法案將會在2014年7月1日正式啟動，並於2014年至2017年分階段開始實施。

FATCA在實質上成為主導世界兩大反避稅陣營的主要力量。這種強勁的勢頭，我覺得會隨著美國川普稅改對於全球稅收體系的衝擊和影響，將進一步加大和鞏固美國FATCA的主導角色，完善川普上臺後實現美國更強大的戰略，也將在2018年對OECD主導的CRS在反避稅行動推進的過程中遭遇不同國家在稅制競爭力顧慮方面的陰影。美國FATCA法案，就像美國川普稅改，再次強勢來襲。

美國FATCA法案於2010年3月18日由奧巴馬總統簽署生效，屬於美國HIRE法案的一部分，並正式納入美國所得稅法，要求美國納稅人披露海外金融資產，並從2011年起在個人所得稅表增加一張新的表格8938申報海外金融資產。FATCA自實施以來，廣泛影響到居住在美國以外約900萬美國納稅人需要合規申報披露海外金融資產。FATCA法案也同時要求非美國海外金融機構FFI披露美國納稅人金融帳戶資訊，並要求非美國金融機構FFI需要在美國國稅局IRS註冊全球機構申報號碼GIIN。截止2017年12月底，全球非美國金融機構FFI在美國國稅局註冊GIIN的機構已經超過40萬家。

中國和美國在2013年6月簽訂了FATCA法案的備忘錄。當時簽訂備忘錄的時候，我們一直密切觀察，也十分留意中國在向美國披露金融帳戶方面的進程。記得當時印象深刻的是，中國人民銀行曾經明確表明，中國境內的銀行和金融機構不會向美國披露相關資訊，因為這不符合中國的法律規定。所以，大家的態度是觀望，並預計最快也要2-5年時間，中美才能達成正式協議。

然而，僅僅不到一年的時間，2014年6月底，中美就簽署了FATCA IGA 模式一的政府間替代性正式協議。更讓大家意外的是，2015年5月1日前，中國境內的非美國金融機構FFI已經有1,038家按照中美FATCA替代性協議的要求，在美國國稅局IRS正式註冊申請了GIIN識別號碼。

另外，截止剛剛過去的2017年12月，中國有1,734家金融機構以FFI類在美國國稅局註冊了GIIN識別號碼。

山雨欲來風滿樓，中美交換資訊已經兵臨城下，將至壕邊。

美國FATCA實施以來，效果顯著。實施五年來，主動披露申報海外金融資產的美國納稅人達到55,000多人，繳稅和補繳罰款達99億美元。美國國稅局就此表示要加大海外金融資產披露的行動力度。

我該怎麼做

面對來勢洶洶的FATCA申報披露，大家最為關心的還是納稅人應該怎麼做？按照FATCA法案，美國稅務居民必須在1040系列稅表填寫8938表格申報披露其美國之外的銀行帳戶和金融資產。只有及時合規申報披露海外金融資產，才是讓其資產在美國合法合規的正確方式。這也是全球反避稅的大勢所趨。

事實上，美國是世界上最早制定反洗錢規則的國家之一。為了防止洗錢，1970年，美國國會就通過了《銀行保密法(BSA)》。根據該法，美國國稅局出臺了FBAR(Foreign Bank Account Report)的一系列規定和條款，要求所有美國稅務居民必須使用TD F 90-22.1表格來申報海外銀行帳戶。2011年美國再次出臺《Patriot Act》法案，對跨境反洗錢和反避稅可以進行更大力度的防範和打擊。

從2013年開始，美國財政部開始使用新的FBAR FINCEN 114表格(外國銀行和金融帳戶報告)對全球的美國稅務居民來監察其洗錢行為。FINCEN 114表要求美國稅務居民必須報告其在海外銀行帳戶，只要其銀行帳戶擁有超過1萬美元的資產和可以短期兌付80%以上金融資產的簽名權時，就需要上報美國國稅局。

與華人慣常思維不同的是，申報披露個人資產是資訊公開、保護個人資產和財富合規合法的合理行為，漏報瞞報海外銀行帳戶則會導致嚴重的後果，將會面臨最高達帳戶金額50%的民事罰款，甚至還會有刑事責任。

FATCA法案：美國維護稅收主權的“創新”

美國頒佈上述一紙法律，實質上是給世界各國金融機構規定為美國政府服務的協稅義務：必須承諾，每年向美國報告相關帳戶資訊，包括姓名、地址、納稅標識號、帳號、帳戶收入以及資產處置總收益等。如果不合作，對不起，先把你源自美國的收入徵收30%的預提稅。

而美國的這個法案，卻繞過雙邊協商和多邊協商，以國內法的單邊方式要求各國金融機構履行對美的協稅義務。這是美國維護稅收主權的一個“創新”。按照美國的判例法思維，有了第一，就不會沒第二。在全球化深度廣度不斷拓展的情況下，強權規則可能會越來越多地替代協商規則，以國內法行使長臂管轄權方式給世界各國規定義務。對此，加深認識、多點準備大有必要。

高資產人士如何傳承財富？

CRS如何規避？

安全！

安全！

安全！

隨著中國CRS正式生效和新個稅法引入反避稅條款將於2019年1月1日實施！中國富人們的海外帳戶不再隱蔽，肆意逃稅的美好日子一去不返~再加之傳統避稅天堂淪陷。

移居到一個或幾個低稅國家居住，最好擁有一個低稅或無稅國家的國籍。

中國華人首富李嘉誠、華爾街金融大鱷羅傑斯都曾在採訪時紛紛表示，面對未來“動盪”局勢，擁有多本護照並不稀奇，它將帶給你第二次存活的機會。

這些商界大佬們會發出如此感慨其實根本不足為奇，換國籍是最徹底、最穩妥的解決方式，一勞永逸，在很多情況下可以避免全球徵稅。

為何出現貶值

美元持續走強是導致人民幣貶值的主要原因。

美元升值也為發達國家貨幣帶來衝擊。歐元兌美元自四月下降顯著，歐洲央行6月14日宣佈維持三大利率和每月購債規模不變，符合市場預期。日元兌美元三月達到頂點後回到年初水準，英鎊兌美元自三月起開始下，目前位於年內新低。相比較而言，雖然人民幣兌美元近期一路走低，但人民幣與其他主要貨幣匯率無連續下降趨勢。

短期來看，美聯儲如期加息，美國各項經濟數據表現良好，美元將繼續保持強勢，但長期來看，美國財政刺激美元走高或難繼續，美元上升動力有限，難以突破100大關，6.6-6.8仍是人民幣的波動上限，觸碰、甚至突破7的概率不大。

人民幣匯率未來會怎樣

海清FICC頻道全球首席經濟學家鄧海清認為，允許人民幣匯率在合理水準上進行貶值，可以讓中國獲得更大的迴旋空間。

他指出：

人民幣匯率貶值破7是大概率事件。在中美經濟走勢分化、中美貨幣政策分化、美元升值週期下，中國政策層絕不應重演2014-2016年的“棄外儲、保匯率”悲劇，而是應當效仿歐洲、日本（2014-2015年歐元、日元匯率大幅貶值20%，反而促進了歐洲、日本的經濟），避免對外匯市場的常態化干預，允許人民幣匯率在合理水準上進行貶值。

儘管美聯儲年內還將加息，人民幣或仍將面臨貶值壓力，但人民幣持續大幅貶值的可能性不大。

中信明明認為，美元上升動力有限：

短期內，如果美聯儲如期加息，美國各項經濟數據表現良好，美元將繼續保持強勢。但是長期來看，美國難以依靠財政刺激美元走高，美元上升動力有限，很有可能出現回落，人民幣下跌難以持續。

同時，我國經濟平穩運行，也支撐人民幣表現出較強韌性，對一籃子貨幣不斷升值。自2018年初至今，CFETS人民幣匯率指數呈現出持續上漲態勢，由年初的94.9左右上升至6月初的97.3左右，升值了大約2.5%。

當前我國經濟總體平穩，人民幣資產具有較大吸引力，國際資金聚焦中國市場，一個重要表現是境外機構不斷增持中國債券。截至5月底，境外機構持有我國債券數量達到14098.59億元，連續16個月攀升，同比增長82.44%。

決定人民幣匯率的仍然是基本面。

央行旗下《金融時報》刊文稱：

美元持續走強是導致人民幣貶值的主要原因，但中國經濟基本面仍對匯率形成了有效支撐，當前，外匯市場供求和預期基本穩定，人民幣匯率不會出現大幅波動。

交通銀行金融研究中心首席金融分析師鄂永健表示，今年國內公開市場操作利率很可能再次小幅上調，以保持利差穩定，這也有利於人民幣匯率的穩定。同時，隨著我國境內資本市場擴大開放，境外資本參與國內資本市場的管道有望進一步拓寬，對境外資本吸引力增強，可能將帶來資本流入顯著增加，有利於人民幣企穩升值。

國家外匯局有關負責人日前就5月跨境資金流動情況答記者問時強調，當前我國跨境資金流動形勢保持基本穩定，5月外匯儲備餘額下降，主要管道的跨境資金流動平穩增長、總體平衡主要受非美元貨幣相對美元下跌以及資產價格總體上漲的綜合影響，國內外匯市場延續平穩運行態勢。

6月19日，央行行長易綱在接受媒體採訪時也表示，當前我國經濟基本面良好，經濟增長的韌性增強，總供求更加平衡，增長動力加快轉換，今年以來人民幣是少數對美元升值的貨幣之一。基於這樣的經濟基本面，中國的資本市場有條件健康發展。

香港保險：配置海外資產選擇香港保險是普遍現象

在經濟市場波動，人民幣持續貶值的形式下，如何保護手中的資產是目前的當務之急。內地高淨值客戶紛紛將投資的目光再度聚焦到香港保險上面。不少香港保險公司的驗證中心門口都排起了長隊，甚至連以往不工作的週末也安排上了。

對此，有業內人士表示，“去香港買保險已經成為一個現象級的問題。原因是多方面的，其中很重要的一條是，高淨值人群的全球資產配置需求越來越迫切。”

配置海外資產抵禦潛在風險

近年來，越來越多的高淨值人群傾向於海外資產投資，以確保手中財富保值、增值。可見，利用美元資產避險是目前的有效手段之一。

特別是香港的儲蓄分紅產品，備受矚目的原因也有很多：

在境外資產目的地選擇提及率中，香港比例高達53%，美國為51%，澳洲為24%，因此香港依舊是內地高淨值人群海外投資的首選地。

而香港保險作為保障型投資，風險控制和收益兩不誤，這極大地滿足了高淨值人群的穩健理財需求，成為被廣泛認可的海投方式。

另外，非常重要的一點：香港保險以美元計價，能更有效發揮出保單的價值。

香港保險：海外就醫必備

大部分人認為，內地醫療水準比不上海外，因此如果患上內地缺乏有效治療手段疾病的病人會願意赴海外就醫，尋找更好的醫療資源。這其中，還包括了藥物、技術、服務水準的差距。

有了香港保險，可全球保障，無論投保者是旅遊、出差，還是留學到全世界任何地方，發生疾病或意外等，均可享受所投保的香港保險產品的保障。

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